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L'amortissement comptable est la constatation dans le bilan et le
compte de résultat de la dépréciation normale et
irréversible d'un élément d'actif, bien durable qui compose le patrimoine de l'entreprise.
Cette dépréciation résulte de l'usure (diminution physique) ou de l'obsolescence du bien (vieillissement prématuré lié à l'apparition de biens plus performants).
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L'amortissement comptable remplit deux fonctions :
Les biens concernés par l'amortissement sont
En comptabilité générale, lors de chaque exercice
Une dotation aux amortissements est une charge sans décaisser, cela permet de diminuer le résultat, ainsi après imposition l'entreprise peu dégager les sommes nécessaires au renouvellement des éléments d'actif amortis, qui sont généralement l'outil de production.
L'amortissement étant ainsi déductible du résultat, les modes de calcul sont très encadrés.
L'amortissement linéaire est une méthode d'amortissement à annuités constantes. Par exemple, pour un bien d'une valeur de 10 000 € amorti sur 5 ans et mis en service en début d'exercice comptable, les annuités seront de 2 000 €.
L'amortissement linéaire est applicable à tout bien amortissable. Il correspond au régime de droit commun.
L'amortissement dégressif est une méthode permettant de constater une dépréciation plus forte au cours des premières années de la durée de vie du bien. C'est une incitation fiscale à l'investissement
Pour obtenir le taux de l'amortissement dégressif, on applique un coefficient au taux linéaire. Ce coefficient varie selon la durée de vie du bien. Ainsi :
Pour une durée de vie égale à 3 ou 4 ans, le coefficient est de 1,25 Pour une durée de vie égale à 5 ou 6 ans, le coefficient est de 1,75 Pour une durée de vie supérieure à 6 ans, le coefficient est de 2,25 Par exemple, pour un bien d'une durée de vie de 4 ans, le taux d'amortissement linéaire est de 25 %, et le taux d'amortissement dégressif est de 25 x 1,25 = 31,25 %
Ce type d'amortissement est réservé aux biens neufs ayant une durée d’utilisation d’au moins trois ans.
Cette méthode d'amortissement permet de déduire des annuités encore plus élevées que dans le cas de l'amortissement dégressif. Son application est strictement réglementée par la loi fiscale.
Du fait qu'il représente une retenue sur le résultat, l'amortissement n'a de sens que s'il existe un bénéfice. En cas de déficit ou de résultat inférieur au montant de la dotation aux amortissements, celle-ci est reportable sur les bénéfices des futurs exercices. Cette possibilité de différer les amortissements est soumise à de strictes conditions, notamment de forme. Un amortissement est régulièrement différé quand il respecte ces conditions ; il est alors déductible du résultat. Dans le cas contraire, on parle d'amortissement irrégulièrement différé.
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